管理会計の基本｜財務会計との違いと経営判断に使える指標の見方

「管理会計という言葉は聞くが、何をするものか分からない」「財務会計との違いがあいまい」「数字はあるのに経営判断に使えていない」——中小企業の経営者からよく聞く悩みです。

管理会計は、経営判断に使える数字をつくり、実際に使える状態にするための会計です。本記事では、税理士事務所での実務を含め、これまで30社以上の中小企業を支援してきた合同会社種火が、管理会計の目的と財務会計との違い、代表的な手法と指標、始め方、使うシステム、よくある失敗までを解説します。中小企業が導入するときの具体的な進め方は、中小企業の管理会計導入で紹介しています。

管理会計とは？目的と財務会計との違い

管理会計とは、経営者や管理職が判断するために、自社に合った形で数字をまとめる会計です。法律で決まった形式はなく、何をどの単位で見るかを自社で設計します。

管理会計の目的

• どの事業・部門・商品が利益を生んでいるかを把握する
• 予算を立て、実績とのずれから改善の打ち手を考える
• 値決め・投資・採用などの判断に、数字の根拠を持つ
• 資金の不足を早めに見つけ、対策を打つ

財務会計（制度会計）との違い

財務会計は、税務署・金融機関・株主など外部に報告するための会計で、法律や会計基準で作り方が決まっています（制度会計ともいいます）。管理会計は、社内の判断のための会計で、作り方は自由です。

管理会計は財務会計の数字をもとに組み立てるため、毎月の帳簿が正しく、早く締まっていることが前提になります。中小企業の財務会計の考え方は、中小企業庁の中小会計要領が参考になります。月次の締めは月次決算とはで解説しています。

管理会計で企業が解決できる課題

管理会計の代表的な5つの手法

① 部門別・事業ごとの損益管理

会社全体の損益計算書を、事業・部門・店舗・商品ごとに分けて見る方法です。まずは「売上・原価・その部門だけにかかる経費」で分け、本社の共通費は配らずに見ると、どこが稼いでいるかが素直に分かります。

② 予算管理（予算と実績の比較）

年の初めに月ごとの予算を立て、毎月の実績と比べる方法です。大切なのは、ずれた金額より「なぜずれたか」を確認し、次の打ち手を決めることです。

③ 損益分岐点分析

費用を、売上に比例して増える「変動費」と、売上に関係なくかかる「固定費」に分け、利益がゼロになる売上高（損益分岐点）を求める方法です。

• 限界利益 ＝ 売上高 － 変動費
• 限界利益率 ＝ 限界利益 ÷ 売上高
• 損益分岐点売上高 ＝ 固定費 ÷ 限界利益率

たとえば固定費が月300万円、限界利益率が30%なら、損益分岐点売上高は月1,000万円です（数字は説明用の例）。黒字にするために、売上をどれだけ伸ばすか、固定費をどれだけ下げるかを考える材料になります。

④ 原価管理

商品やサービス1つあたりにかかる原価を把握し、値決めやコストの削減に役立てる方法です。製造業や建設業など、案件ごと・製品ごとに原価が大きく違う業種で特に重要です。

⑤ KPI管理

売上や利益につながる行動の指標（受注件数・客単価・稼働率など）を決め、毎月追いかける方法です。数字の結果だけでなく、その原因となる活動の状況まで見えるようになります。

管理会計で見る基本の指標

指標の良し悪しは、業種や事業の段階で大きく変わります。まずは自社の過去の数字と比べ、改善しているか、悪化しているかを毎月確認するのが基本です。同じ業種の平均と比べたい場合は、顧問税理士や金融機関に相談すると参考になるデータを得られます。

管理会計を経営会議で活用するポイント

管理会計の数字は、経営会議で使われて初めて意味を持ちます。毎月の会議で次のポイントを押さえると、数字が打ち手の改善につながりやすくなります。

見る順番を決めておく

「全社の損益 → 部門ごとの損益 → 予算との差 → 指標の変化 → 資金繰り」のように、毎月同じ順番で確認します。順番が決まっていると、議論が数字の説明で終わらず、課題の発見に時間を使えます。

ずれの理由を「量」と「単価」に分ける

売上が予算に届かなかったときは、客数（量）が足りないのか、客単価（単価）が下がったのかに分けて考えます。原因が分かれば、打つべき対策もはっきりします。

損益分岐点で「あといくら」を共有する

損益分岐点売上高と今月の売上を並べると、黒字まであといくら必要かを社内で共有できます。営業の目標や経費の見直しの判断材料として役立ちます。

数字から次の行動を1つ決める

会議の最後に、「どの部門が」「何を」「いつまでに」行うかを決めます。翌月の会議では、その行動の結果から確認を始めます。

管理会計を始める方法（3ステップ）

ステップ1：事業・部門ごとの損益をつくる

会計ソフトの部門やタグの機能を使い、売上と費用を事業・部門ごとに分けて記帳します。最初から細かく分けすぎず、2〜5つ程度の区分から始めます。

ステップ2：予算をつくり、毎月比べる

年の初めに月ごとの予算を立て、月次決算の数字と比べます。ずれた項目の原因を経営会議で確認し、打ち手を決めます。

ステップ3：見る指標を絞って一覧にする

毎月見る指標を5〜7つ程度に絞り、一覧（ダッシュボード）にまとめます。経営会議で毎回同じ形の資料を見ることで、変化に気づきやすくなります。

管理会計に使うシステムとツール

会計ソフトの選び方は経理ソフト比較で紹介しています。

管理会計を導入するメリット

1. 経営判断が早くなる：毎月の数字をもとに打ち手を見直せる
2. 部門の責任がはっきりする：部門ごとの損益で、管理職の意識が変わる
3. ムダが見つかる：粗利の低い顧客や商品が見える
4. 資金の不足に早く気づける：利益の予測と資金繰りを合わせて見られる

管理会計でよくある3つの失敗

区分を細かくしすぎて続かない

最初から顧客ごと・商品ごとの損益を目指すと、現場の負担が大きくなり続きません。部門ごとから始めて、少しずつ広げます。

資料を作っても経営会議で使わない

資料を作ること自体が目的になってしまうケースです。経営会議で必ず見る、というルールを決めておきましょう。

月次決算が遅く、管理会計も遅れる

管理会計は月次決算の数字をもとにするため、締めが遅いと判断も遅れます。月次決算の早期化と一緒に進めるのがおすすめです。

外部の専門家を活用する方法

社内に管理会計に詳しい人がいない場合は、外部の力を借りる方法があります。

• 社外CFO：部門別損益・予算管理・指標の設計から、経営会議での活用まで伴走する（種火の社外CFOサービスは月額15万円〜）
• 顧問税理士：財務会計の数字の正しさと、税務の面から助言を受ける
• 経理代行：部門ごとの記帳や月次決算を任せ、管理会計の元になる数字を早く整える（記帳代行・経理代行サービス）

社外CFOの役割や選び方は、社外CFOとはで詳しく解説しています。

管理会計のよくある質問

Q. 管理会計に専門の資格は必要ですか？

A. 必要ありません。簿記の基礎知識と、自社の事業への理解があれば始められます。

Q. Excelで管理会計はできますか？

A. 部門や事業が少ないうちは、Excelやスプレッドシートで十分です。区分や取引が増えて集計が負担になってきたら、会計ソフトの部門機能やBIツールを検討しましょう。

Q. 管理会計はいつ始めればよいですか？

A. 事業や部門が2つ以上になったとき、融資や投資の判断が増えてきたときが始めどきです。月次決算が毎月決まった時期に締まっていることが前提になります。

Q. 社内に詳しい人がいない場合はどうすればよいですか？

A. 社外CFOに伴走してもらうのが近道です。まずは部門ごとの損益と予算の比較から、一緒に仕組みをつくる方法があります。

まとめ：管理会計は”使われる”ところまで持っていく

管理会計は、事業・部門ごとの損益、予算と実績の比較、損益分岐点などの手法で、経営判断に使える数字をつくる会計です。資料を作ることではなく、経営会議で実際に使われ、打ち手の改善につながるかどうかで成否が決まります。

関連記事：中小企業の管理会計導入／月次決算とは／資金繰りとは／社外CFOとは／経理と会計の違い